Сатторов А.К.
Студент, бакалавр, Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, г. Москва
ОСНОВНЫЕ ПРОБЛЕМЫ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ КРУПНЕЙШИХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ПУТИ ИХ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
Аннотация
Организация налогового администрирования является основным направлением налоговой политики, ее эффективность выступает важнейшим условием стабильности финансовой системы государства. В первую очередь это касается организации налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков, которые играют ведущую роль в формировании бюджета Российской Федерации. Крупнейшим налогоплательщикам присущ ряд особенностей, которые необходимо учитывать в организации налогового администрирования.
Abstract
The organization of tax administration is the main direction of tax policy, its effectiveness is the most important condition for the stability of the financial system of the state. First of all, it concerns the organization of tax administration of the largest taxpayers who play a leading role in the formation of the budget of the Russian Federation. The largest taxpayers have a number of features that must be considered in the organization of tax administration.
Ключевые слова: налоги, налоговое администрирование, крупнейшие налогоплательщики, налоговая политика.
Keywords: taxes, tax administration, the largest taxpayers, tax policy.
Несмотря на большую долю налоговых поступлений в бюджет Российской Федерации и эффективное налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков, обособление их в отдельную категорию налогоплательщиков вызывает ряд проблем, связанных с организацией администрирования данной категории.
Одной из проблем организации налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков является недостаточная регламентация данной категории налогоплательщиков в налоговом законодательстве. Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков регулируется подзаконными актами Министерства финансов РФ и ФНС России. В Налоговом кодексе РФ отсутствует определение крупнейший налогоплательщик, начала функционирования отдельной системы налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков регулярно менялись критерии, определяющие налогоплательщиков в ту или иную категорию крупнейших.
Сохраняют актуальность вопросы постановки на учет и порядка учета в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков. Большой проблемой для налогоплательщиков остается то, что специализированные инспекции создаются по отраслевому признаку, а не по территориальному. Основные претензии крупнейших налогоплательщиков к налоговым органам заключаются в отдаленности инспекций по крупнейшим налогоплательщикам от мест, где организации осуществляют свою деятельность.
Наконец, существует проблема в налогообложении прибыли крупнейших налогоплательщиков, которая заключается в применении трансфертного ценообразования. Применение трансфертного ценообразования — это широко распространенный способы и приемы уклонения от налогообложения, которые крупнейшие налогоплательщики осуществляют через совместные предприятия, дочерние организации, филиалы.
Совершенствование налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков – одно из приоритетных направлений налоговой политики России. Решение проблем, указанных в предыдущем параграфе, позволит устранить пробелы в регулировании отношений между налоговыми органами и крупнейшими налогоплательщиками.
Прежде всего совершенствование налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков необходимо осуществлять через четкое регламентирование данной категории налогоплательщиков в налоговом законодательстве. В частности, в Налоговом кодексе необходимо дать определение понятия крупнейший налогоплательщик, определить критерии отнесения к данной категории налогоплательщиков, периодичность, основания и порядок их изменений.
В целях решения проблемы порядка учета крупнейших налогоплательщиков в налоговых органах необходимо определить в Налоговом кодексе РФ порядок осуществления полномочий межрегиональными инспекция по крупнейшим налогоплательщикам, а также согласовать их с полномочиями территориальных налоговых органов. Подход в постановке на учет и в администрировании данной категории налогоплательщиков должен быть един для всех специализированных инспекций на территории Российской Федерации.
Важным направлением совершенствования налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков является осуществление более жесткого налогового контроля за применением трансфертных цен. Конкретными методами решения данной проблемы могут служить унификация законодательства в области трансфертного ценообразования в разных странах, а также согласованность российского законодательства о налогах и сборах с международными нормами.
Для совершенствования взаимоотношений налоговых органов и крупнейших налогоплательщиков необходимо развивать новые формы налогового контроля, такие как налоговый мониторинг. Прежде всего необходимо привлекать большинство крупнейших налогоплательщиков к применению данной формы налогового контроля, поскольку в настоящее время налоговый мониторинг проводится лишь в некоторых отдельных организациях.
Таким образом, несмотря на повышенное внимание со стороны государства к крупнейшим налогоплательщикам, на сегодняшний день существует ряд неразрешенных проблем в области налогового администрирования данной категории налогоплательщиков. Решение этих проблем выступает ключевым направление обеспечения сотрудничества между налоговыми органами и крупнейшими налогоплательщиками, эффективного контроля за соблюдением налогового законодательства, а также стабильных поступлений в бюджеты государства.
Литература:
- Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ с последующими изменениями и дополнениями (по сост. на 01.02.2016).
- Федеральный закон от 02.12.2013 N 348-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов»
- Вакуленко К. Э. Особенности налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков // Молодой ученый. – 2014. – №13.
- Рамазанова Барият Курбановна. Основные подходы к определению понятия «Налоговое администрирование» // Теория и практика общественного развития. — 2014. — №1.
- Администрирование крупнейших налогоплательщиков // Российский налоговый курьер. URL: http://www.rnk.ru/article/71981-red-administrirovanie-krupneyshih- nalogoplatelshchikov
- Налоговый мониторинг // Право. Налоги. Бизнес. Петербургский правовой портал. URL: http://ppt.ru/info/114